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中華人民共和國環境保護稅法(草案)

更新时间:2016-9-9 9:01:54

  第一章 总 则

  第一条 为了保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设,制定本法。

  第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,应当依照本法规定缴纳环境保护税。

  第三条 本法所称应税污染物,是指大氣汙染物、水汙染物、固體廢物和噪聲。

  第四条 企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物,缴纳处理费用的,不缴纳相应污染物的环境保护税。

  企業事業單位和其他生産經營者在符合國家或者地方環境保護標准的設施、場所貯存或者處置固體廢物,不繳納固體廢物的環境保護稅。

  第五条 依法设立的城镇污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家或者地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的,应当缴纳环境保护税。

  企業事業單位和其他生産經營者貯存或者處置固體廢物不符合國家或者地方環境保護標准的,應當繳納環境保護稅。

  第六条 环境保护税的税目、税额,依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行。

  省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環境承載能力、汙染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求,可以在《環境保護稅稅目稅額表》規定的稅額標准基礎上,上浮應稅汙染物的適用稅額,報同級人民代表大會常務委員會決定,並報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

  第二章 计税依据和应纳税额

  第七条 应税污染物的计税依据,按照下列方法确定:

  (一)應稅大氣汙染物按照汙染物排放量折合的汙染當量數確定;

  (二)應稅水汙染物按照汙染物排放量折合的汙染當量數確定;

  (三)應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;

  (四)應稅噪聲按照超過國家規定標准的分貝數確定。

  第八条 应税大氣汙染物、水汙染物的污染当量数,以该污染物的排放量除以该污染物的汙染當量值计算。每种应税大氣汙染物、水汙染物的具体汙染當量值,依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。

  第九条 每一排放口或者没有排放口的应税大氣汙染物,按照污染当量数从大到小排序,对前3项污染物征收环境保护税。

  每一排放口的應稅水汙染物,區分重金屬和其他汙染物,按照汙染當量數從大到小排序,對重金屬汙染物按照前5項征收環境保護稅,對其他汙染物按照前3項征收環境保護稅。

  省、自治區、直轄市人民政府根據本地區汙染物減排的特殊需要,可以增加同一排放口征收環境保護稅的應稅汙染物種類數,報同級人民代表大會常務委員會決定,並報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

  第十条 应税大氣汙染物、水汙染物、固體廢物的排放量和噪聲的分贝数,按照下列方法和顺序计算:

  (一)納稅人安裝使用符合國家規定和監測規範的汙染物自動監控儀器的,按照汙染物自動監控數據計算;

  (二)納稅人未安裝使用汙染物自動監控儀器的,按照監測機構出具的符合國家有關規定和監測規範的監測數據計算;

  (三)因排放汙染物種類多等原因不具備監測條件的,按照國務院環境保護主管部門規定的排汙系數、物料衡算方法計算;

  (四)不能依照本條第一項至第三項規定的方法計算的,按照設區的市級以上地方人民政府環境保護主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。

  第十一条 环境保护税应纳税额按照下列方法计算:

  (一)應稅大氣汙染物的應納稅額爲汙染當量數乘以具體適用稅額;

  (二)應稅水汙染物的應納稅額爲汙染當量數乘以具體適用稅額;

  (三)應稅固體廢物的應納稅額爲固體廢物排放量乘以具體適用稅額;

  (四)應稅噪聲的應納稅額爲超過國家規定標准的分貝數對應的具體適用稅額。

  第三章 税收优惠

  第十二条 下列情形,免征环境保护税:

  (一)農業生産(不包括規模化養殖)排放的應稅汙染物;

  (二)機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動汙染源排放的應稅汙染物;

  (三)依法設立的城鎮汙水集中處理、生活垃圾集中處理場所向環境排放的應稅汙染物,不超過國家或者地方規定的排放標准;

  (四)納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家或者地方環境保護標准;

  (五)國務院批准免稅的其他情形。

  前款第五項免稅規定,由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

  第十三条 纳税人排放应税大氣汙染物和水汙染物的浓度值低于国家或者地方规定的污染物排放标准50%的,减半征收环境保护税。

  第四章 征收管理

  第十四条 环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本法的有关规定征收管理。

  環境保護主管部門依照本法和有關環境保護法律法規的規定負責對汙染物的監測管理。

  縣級以上地方人民政府應當建立稅務機關、環境保護主管部門和其他相關單位分工協作工作機制,加強環境保護稅征收管理,保障稅款及時足額入庫。

  第十五条 环境保护主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和机制。

  環境保護主管部門應當將排汙單位的排汙許可、汙染物排放數據、環境違法和受行政處罰情況等環境保護相關信息,定期交送稅務機關。

  稅務機關應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環境保護稅涉稅信息,定期交送環境保護主管部門。

  第十六条 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

  第十七条 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

  第十八条 环境保护税按月计算,按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。

  第十九条 纳税人应当自纳税期限届满之日起15日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

  納稅人應當依法如實辦理納稅申報,對申報的真實性和完整性承擔責任。

  第二十条 税务机关应当将纳税人的纳税申报数据资料与环境保护主管部门交送的相关数据资料进行比对。

  稅務機關發現納稅人的納稅申報數據資料異常或者納稅人未按照規定期限辦理納稅申報、有逃避納稅義務行爲的,可以提請環境保護主管部門進行複核,環境保護主管部門應當自收到稅務機關的數據資料之日起15日內向稅務機關出具複核意見。稅務機關應當按照環境保護主管部門複核的數據資料調整納稅人的應納稅額。

  第二十一条 依照本法第十条第四项的规定核定计算污染物排放量的,由税务机关会同环境保护主管部门核定污染物排放种类、数量和应纳税额。

  第二十二条 纳税人从事海洋工程向中华人民共和国管辖海域排放应税大氣汙染物、水汙染物或者固體廢物,申报缴纳环境保护税的具体办法,由国务院税务主管部门会同国务院海洋主管部门规定。

  第二十三条 纳税人和税务机关、环境保护主管部门及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国环境保护法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

  第五章 附 则

  第二十四条 本法下列用语的含义:

  (一)汙染當量,是指根據汙染物或者汙染排放活動對環境的有害程度以及處理的技術經濟性,衡量不同汙染物對環境汙染的綜合性指標或者計量單位。同一介質相同汙染當量的不同汙染物,其汙染程度基本相當。

  (二)排汙系數,是指在正常技術經濟和管理條件下,生産單位産品所應排放的汙染物量的統計平均值。

  (三)物料衡算,是指根據物質質量守恒原理對生産過程中使用的原料、生産的産品和産生的廢物等進行測算的一種方法,原料消耗量爲産品量與物料損失量之和。

  第二十五条 各级人民政府应当鼓励纳税人加大环境保护建设投入,对纳税人用于污染物自动监控仪器的投资予以资金和政策支持。

  第二十六条 自本法施行之日起,依照本法规定征收环境保护税,不再征收排污费。

  第二十七条 本法自  年  月  日起施行。

  附表1:

  環境保護稅稅目稅額表

税 目

計稅單位

税 额

大氣汙染物

每汙染當量

1.2 元

水汙染物

每汙染當量

1.4 元

固體廢物

煤矸石

每噸

5 元

尾礦

每噸

15 元

危險廢物

每噸

1000 元

冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固體廢物(含半固态、液态废物)

每噸

25 元

噪聲

工业噪聲

超标 1 — 3 分贝

每月 350 元

超标 4 — 6 分贝

每月 700 元

超标 7 — 9 分贝

每月 1400 元

超标 10 — 12 分贝

每月 2800 元

超标 13 — 15 分贝

每月 5600 元

超标 16 分贝以上

每月 11200 元

  噪聲征税说明:

  1.一个单位边界上有多处噪聲超标,根据最高一处超标声级 计算应纳税额;当沿边界长度超过100米有两处以上噪聲超标,按照两个单位计算应纳税额。

  2.一個單位有不同地點作業場所的,應當分別計算應納稅額,合並計征。

  3.昼、夜均超标的环境噪聲,昼、夜分别计算应纳税额,累计计征。

  4.聲源一個月內超標不足15天的,減半計算應納稅額。

  5.夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪聲,按等效声级和峰值噪聲两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。

  附表2:

  應稅汙染物和當量值表

  一、第一类水汙染物汙染當量值

污 染 物

汙染當量值 ( 千克 )

1. 总汞

0.0005

2. 总镉

0.005

3. 总铬

0.04

4. 六价铬

0.02

5. 总砷

0.02

6. 总铅

0.025

7. 总镍

0.025

8. 苯并 (a) 芘

0.0000003

9. 总铍

0.01

10. 总银

0.02

  二、第二类水汙染物汙染當量值

污 染 物

汙染當量值 ( 千克 )

11. 悬浮物 (SS)

4

12. 生化需氧量 (BOD5)

0.5

13. 化学需氧量 (CODcr)

1

14. 总有机碳( TOC )

0.49

15. 石油类

0.1

16. 动植物油

0.16

17. 挥发酚

0.08

18. 总氰化物

0.05

19. 硫化物

0.125

20. 氨氮

0.8

21. 氟化物

0.5

22. 甲醛

0.125

23. 苯胺类

0.2

24. 硝基苯类

0.2

25. 阴离子表面活性剂 (LAS)

0.2

26. 总铜

0.1

27. 总锌

0.2

28. 总锰

0.2

29. 彩色显影剂 (CD - 2)

0.2

30. 总磷

0.25

31. 单质磷 ( 以 P 计 )

0.05

32. 有机磷农药 ( 以 P 计 )

0.05

33. 乐果

0.05

34. 甲基对硫磷

0.05

35. 马拉硫磷

0.05

36. 对硫磷

0.05

37. 五氯酚及五氯酚钠 ( 以五氯酚计 )

0.25

38. 三氯甲烷

0.04

39. 可吸附有机卤化物 (AOX)( 以 Cl 计 )

0.25

40. 四氯化碳

0.04

41. 三氯乙烯

0.04

42. 四氯乙烯

0.04

43. 苯

0.02

44. 甲苯

0.02

45. 乙苯

0.02

46. 邻-二甲苯

0.02

47. 对-二甲苯

0.02

48. 间-二甲苯

0.02

49. 氯苯

0.02

50. 邻二氯苯

0.02

51. 对二氯苯

0.02

52. 对硝基氯苯

0.02

53. 2 , 4 -二硝基氯苯

0.02

54. 苯酚

0.02

55. 间-甲酚

0.02

56. 2 , 4 -二氯酚

0.02

57. 2 , 4 , 6 -三氯酚

0.02

58. 邻苯二甲酸二丁酯

0.02

59. 邻苯二甲酸二辛酯

0.02

60. 丙烯腈

0.125

61. 总硒

0.02

  說明:

  1.第一类、第二类污染物的分类依据为《污水综合排放标准》(GB 8978—1996)。

  2.同一排放口中的化學需氧量(CODcr)、生化需氧量(BOD5)和總有機碳(TOC),只征收一項。

  三、PH值、色度、大肠菌群数、余氯量水汙染物汙染當量值

污 染 物

汙染當量值

1.PH 值

1. 0-1, 13-14
2. 1-2, 12-13
3. 2-3, 11-12
4. 3-4, 10-11
5. 4-5, 9-10
6. 5-6

0.06 吨污水
0.125 吨污水
0.25 吨污水
0.5 吨污水
1 吨污水
5 吨污水

2. 色度

5 吨水·倍

3. 大肠菌群数 ( 超标 )

3.3 吨污水

4. 余氯量 ( 用氯消毒的医院废水 )

3.3 吨污水

  說明:

  1.大腸菌群數和余氯量只征收一項。

  2.PH5-6指大于等于5,小于6;PH9-10指大于9,小于等于10,其余類推。

  四、禽畜养殖业、小型企业和第三产业水汙染物汙染當量值

类 型

汙染當量值

禽畜養殖場

1. 牛

0.1 头

2. 猪

1 头

3. 鸡、鸭等家禽

30 羽

4. 小型企业

1.8 吨污水

5. 饮食娱乐服务业

0.5 吨污水

6. 医院

消毒

0.14 床

2.8 吨污水

不消毒

0.07 床

1.4 吨污水

  說明:

  1.本表仅适用于计算无法进行实际监测或者物料衡算的禽畜养殖业、小型企业和第三产业等小型排污者的水汙染物污染当量数。

  2.仅对存栏规模大于50头牛、500头猪、5000羽鸡鸭等的禽畜養殖場征收。

  3.醫院病床數大于20張的按照本表計算汙染當量。

  五、大氣汙染物汙染當量值

污 染 物

汙染當量值(千克)

1. 二氧化硫

0.95

2. 氮氧化物

0.95

3. 一氧化碳

16.7

4. 氯气

0.34

5. 氯化氢

10.75

6. 氟化物

0.87

7. 氰化氢

0.005

8. 硫酸雾

0.6

9. 铬酸雾

0.0007

10. 汞及其化合物

0.0001

11. 一般性粉尘

4

12. 石棉尘

0.53

13. 玻璃棉尘

2.13

14. 碳黑尘

0.59

15. 铅及其化合物

0.02

16. 镉及其化合物

0.03

17. 铍及其化合物

0.0004

18. 镍及其化合物

0.13

19. 锡及其化合物

0.27

20. 烟尘

2.18

21. 苯

0.05

22. 甲苯

0.18

23. 二甲苯

0.27

24. 苯并 (a) 芘

0.000002

25. 甲醛

0.09

26. 乙醛

0.45

27. 丙烯醛

0.06

28. 甲醇

0.67

29. 酚类

0.35

30. 沥青烟

0.19

31. 苯胺类

0.21

32. 氯苯类

0.72

33. 硝基苯

0.17

34. 丙烯腈

0.22

35. 氯乙烯

0.55

36. 光气

0.04

37. 硫化氢

0.29

38. 氨

9.09

39. 三甲胺

0.32

40. 甲硫醇

0.04

41. 甲硫醚

0.28

42. 二甲二硫

0.28

43. 苯乙烯

25

44. 二硫化碳

20

  关于《中華人民共和國環境保護稅法(草案)》的说明

  黨中央、國務院高度重視環境保護及其立法工作。習近平總書記多次強調指出,生態環境保護是功在當代、利在千秋的事業,要大力推進生態文明建設,把生態環境保護放在更加突出的位置。李克強總理明確提出,開征環境保護稅對于“清費立稅”、促進企業強化環保具有重要作用,要做好環境保護稅立法相關工作。黨的十八屆三中、四中全會提出“推動環境保護費改稅”、“用嚴格的法律制度保護生態環境”。

  为贯彻落实党中央、国务院决策部署,财政部、税务总局、环境保护部在调查研究的基础上,起草了《中华人民共和国环境保护税法(送审稿)》。国务院法制办两次书面征求有关部门、各省级人民政府、行业组织、企业和专家的意见,并征求了社会公众意见。为研究解决好立法的关键问题,与全国人大财经委、环资委和全国人大常委会法工委、预算工委多次进行座谈,当面听取指导意见。在吸收采纳各方面意见的基础上,反复研究修改形成了《中華人民共和國環境保護稅法(草案)》(以下简称草案)。草案已经国务院第132次常务会议讨论通过。现说明如下:

  一、立法的總體考慮

  (一)按照“稅負平移”的原則進行環境保護費改稅。1979年頒布的《中華人民共和國環境保護法(試行)》確立了排汙費制度,現行環境保護法延續了這一制度。2003年國務院公布的《排汙費征收使用管理條例》對排汙費征收、使用的管理作了規定。據統計,2003年至2015年,全國累計征收排汙費2115.99億元,繳納排汙費的企事業單位和個體工商戶累計500多萬戶。2015年征收排汙費173億元,繳費戶數28萬戶。排汙費制度對于防治環境汙染發揮了重要作用,但與稅收制度相比,排汙費制度存在執法剛性不足、地方政府和部門幹預等問題,因此有必要進行環境保護費改稅。爲實現排汙費制度向環境保護稅制度的平穩轉移,草案根據現行排汙費項目設置稅目,將排汙費的繳納人作爲環境保護稅的納稅人,將應稅汙染物排放量作爲計稅依據,將現行排汙費收費標准作爲環境保護稅的稅額下限。

  (二)突出解決重點問題。一是考慮到各地情況差異較大,允許地方以《環境保護稅稅目稅額表》規定的稅額標准爲基礎,上浮應稅汙染物的適用稅額。二是各方面爭議比較大的對二氧化碳征收環境保護稅問題,暫不納入征收範圍。

  (三)建立環境保護稅征管協作機制。環境保護費改稅後,征收部門由環保部門改爲稅務部門,同時又離不開環保部門的配合,草案對征管分工協作機制作了規定。

  二、草案的主要內容

  (一)纳税人。与环境保护法相衔接,草案规定:环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者(第二条)。企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物,缴纳处理费用的,由于其不直接向环境排放应税污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税;在符合国家或者地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固體廢物的,不缴纳固體廢物的环境保护税(第四条)。

  (二)征税对象和征税范围。与现行排污费制度的征收对象相衔接,草案规定环境保护税的征税对象为大氣汙染物、水汙染物、固體廢物和噪聲等4类(第三条),具体税目、税额依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行(第六条第一款)。自本法施行之日起,依照本法规定征收环境保护税,不再征收排污费(第二十六条)。

  与现行排污费制度对大氣汙染物、水汙染物的征收范围相衔接,草案规定每一排放口或者没有排放口的应税大氣汙染物,按照污染当量数从大到小排序,对前3项污染物征收环境保护税。每一排放口的应税水汙染物,按照污染当量数从大到小排序,对重金属污染物按照前5项、对其他污染物按照前3项征收环境保护税。同时,省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要,可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物种类数,报同级人大常委会决定,并报全国人大常委会和国务院备案(第九条)。每种应税大氣汙染物、水汙染物的具体汙染當量值,依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行(第八条)。

  (三)税负。按照2014年9月发展改革委、财政部、环境保护部《关于调整排污费征收标准等有关问题的通知》要求,全国31个省、自治区、直辖市已于2015年6月底前,将大气和水汙染物的排污费标准分别调整至不低于每汙染當量1.2元和1.4元,即在2003年基础上上调1倍。其中有7个省、直辖市调整后的收费标准高于通知规定的最低标准,北京调整后的收费标准是最低标准的8—9倍;天津调整后的收费标准是最低标准的5—7倍;上海分三步调整至最低标准的3—6.5倍;江苏分两步调整至最低标准的3—4倍;河北分三步调整至最低标准的2—5倍;山东分两步将大氣汙染物收费标准调整至最低标准的2.5—5倍;湖北分两步调整至最低标准的1—2倍。

  草案以现行排污费收费标准作为环境保护税的税额下限,规定:大氣汙染物税额为每汙染當量1.2元;水汙染物税额为每汙染當量1.4元;固體廢物按不同种类,税额为每噸5元—1000元;噪聲按超标分贝数,税额为每月350元—11200元。同时,兼顾目前部分省、直辖市上调了排污费收费标准且有的省、直辖市收费标准较高的情况,规定省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求,可以在《环境保护税税目税额表》规定的税额标准基础上,上浮应税污染物的适用税额,报同级人大常委会决定,并报全国人大常委会和国务院备案。(第六条)

  (四)税收优惠。草案规定了5项免税情形:一是为支持农业发展,对农业生产排放的应税污染物免税,但鉴于规模化养殖对农村环境威胁较大,未将其列入免税范围;二是考虑到现行税制中已有车船税、消费税、车辆购置税等税种对机动车的生产和使用进行调节,其中车船税和消费税按排量征税,对促进节能减排发挥了积极作用,在当前推进结构性减税的大环境下,不宜再进一步增加使用成本,因此,对机动车、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物免税;三是考虑到根据国家有关规定,达标排放污染物的城镇污水集中处理、生活垃圾集中处理场所免缴排污费,为保持政策的连续性,对依法设立的城镇污水集中处理、生活垃圾集中处理场所向环境达标排放的应税污染物免税,对工业污水集中处理场所不予免税;四是为鼓励固體廢物综合利用,减少污染物排放,对纳税人符合标准综合利用的固體廢物免税;五是国务院批准免税的其他情形。(第十二条第一款)

  为鼓励企业通过采用先进技术减少污染物排放,草案规定:纳税人排放应税大氣汙染物和水汙染物的浓度值低于国家或者地方规定的污染物排放标准50%的,减半征收环境保护税。(第十三条)

  (五)稅收征管。草案規定:納稅人應當依法如實辦理納稅申報,對申報的真實性和完整性承擔責任(第十九條);稅務機關依法征收管理,環境保護主管部門負責依法對汙染物監測管理(第十四條);環境保護主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享平台和機制,定期交換有關納稅信息資料(第十五條)。

  此外,草案對環境保護稅應稅汙染物計稅依據的確定方法(第七條),應稅汙染物的計算方法和順序(第十條),應納稅額的計算方法(第十一條)等作了規定。

  征收環境保護稅不免除納稅人環境違法行爲應承擔的民事責任、行政責任。

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